Tributación ITP AJD préstamo hipotecario otorgado por persona física o jurídica.

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Tributación ITP AJD préstamo hipotecario otorgado por persona física o jurídica.

Tributación ITP AJD préstamo hipotecario otorgado por persona física o jurídica.

En una población como Marbella, donde existen inversores de diferentes nacionalidades es bastante habitual ver operaciones de préstamos hipotecarios donde no intervienen bancos, sino sociedades mercantiles o personas físicas que disponen de una alta capacidad económica.

Préstamo hipotecario concedido por una persona jurídica (sociedad mercantil)

La constitución de un préstamo hipotecario otorgado por una sociedad mercantil estaría en principio, sujeto al pago de AJD (actos jurídicos documentados) al tipo impositivo correspondiente según la comunidad autónoma (en Andalucía es actualmente del 1,2% hasta el 31/12/2021). La cuota a pagar se calcula aplicando el tipo impositivo sobre la responsabilidad hipotecaria total, siendo el sujeto pasivo el prestamista.

Así, si hablamos de un préstamo hipotecario de 1.000.000€, y en la escritura consta que la responsabilidad hipotecaria que cubre ese préstamo es de 2.000.000€, la base imponible no es 1.000.0000€, sino de 2.000.000e, lo cual supone pagar en concepto de AJD (en Andalucía) la suma de 24.000€ ( 1,2% x 2.000.000€).

La respuesta técnica a esa consulta es que al ser un préstamo otorgado por una entidad mercantil (sujeto pasivo de IVA) esa operación estará sujeta a I.V.A. no a I.T.P, pero estará exenta de I.V.A (artículo 20.1, apartado 18, de la Ley 37/1992). Pero dada la compatibilidad existente entre IVA y AJD, acabaría pagando A.J.D si dicho préstamo hipotecario se perfecciona en una escritura pública notarial, al ser acto con cuantía determinada, e inscribible en el Registro de la Propiedad.

Préstamo hipotecario concedido por una persona física no empresario.

En este caso la operación estaría sujeta a I.T.P, pero exenta, y dada la incompatibilidad entre ITP y AJD, no estaría sujeto a AJD. En resumidas cuentas, esa operación no paga impuestos en su constitución.

 La respuesta técnica a esa consulta es que al ser un préstamo otorgado por una persona física (no sujeto pasivo de IVA) esa operación estará sujeta a I.T.P. no a I.V.A, pero estará exenta de I.T.P (artículo 45.I.B.15 Ley ITP). Y dada la incompatibilidad existente entre ITP y AJD, no tributaría tampoco por A.J.D.

La cuestión de la compatibilidad e incompatibilidad entre I.T.P – I.V.A y A.J.D es fácil de entender, si una operación económica está sujeta a I.V.A (según la normativa de IVA) podría estar sujeta igualmente al pago de AJD, pero no de I.T.P. Pero si una operación económica está sujeta a I.T.P, no puede estar sujeto a ningún otro impuesto (ni IVA, ni AJD).

La sujeción a IVA o ITP dependerá si el sujeto pasivo es una sociedad mercantil o una persona física no empresario.

 

Gustavo Adolfo Murillo González.

Abogado y Economista.

Fiscalex Asesores Fiscales y Legales , abogados y economistas en Marbella.